8 800 707 14 02

Как правильно вести учет франшизы: бухгалтерия и налоги для франчайзи

Содержание

Покупка франшизы — это возможность начать бизнес с уже готовой и проверенной моделью. Однако при этом важно учитывать особенности бухгалтерского и налогового учета. Как правильно отразить в учете паушальный взнос, роялти и другие затраты, мы расскажем в этой статье.

Франшиза: что это и как работает

СДЕК Консалтинг

Франшиза представляет собой готовую бизнес-модель, предоставляемую правообладателем (франчайзером) предпринимателям (франчайзи). Она позволяет работать под известным брендом, применяя его правила, стандарты и технологии.

 

Международная практика определяет франшизу как объект договора франчайзинга, в то время как в России заключают договор коммерческой концессии. Такой договор регулируется главой 54 Гражданского кодекса РФ.

 

В рамках этого договора франчайзер передает франчайзи комплекс исключительных прав, который может включать:

Товарный знак — право использовать бренд, узнаваемый на рынке.

СДЭК Консалтинг

Коммерческое обозначение — право на использование фирменного наименования.

СДЭК Консалтинг

Секреты производства — доступ к ноу-хау, технологиям и уникальным процессам.

СДЭК Консалтинг

Другие объекты интеллектуальной собственности.

 

СДЭК Консалтинг

Передача этих прав может осуществляться как на определенный срок, так и бессрочно, в зависимости от условий договора.

Форма вознаграждения франчайзера

 

Цена договора коммерческой концессии определяется различными видами выплат, которые могут включать:

 

Паушальный взнос — единовременный платеж за вступление во франшизу.

 

Роялти — регулярные отчисления, которые могут рассчитываться как фиксированная сумма или процент от выручки.

 

Наценка на поставляемые товары — франчайзи может закупать продукцию у франчайзера по завышенной цене.

 

Иные формы вознаграждения, согласованные сторонами и прописанные в контракте.

 

Важно, чтобы все финансовые аспекты были отражены в учете корректно, так как они влияют на налоговые обязательства как франчайзи, так и франчайзера.

Обязанности сторон в рамках договора

 

Франчайзер несет ответственность за:

 

Качество товаров и услуг, предоставляемых франчайзи конечным потребителям.

 

Предоставление технической и консультационной поддержки франчайзи на всех этапах работы.

 

Франчайзи, в свою очередь, обязуется:

 

Строго следовать инструкциям франчайзера в рамках стандартов и технологий, предусмотренных договором.

 

Указывать на использование товарных знаков в рамках договора коммерческой концессии, чтобы клиенты были осведомлены о франшизной основе бизнеса.

Особенности учета паушального взноса и роялти

 

При работе с франшизой франчайзи должен учитывать в бухгалтерском и налоговом учете несколько ключевых моментов:

СДЭК Консалтинг

Паушальный взнос — обычно относится на нематериальные активы и амортизируется в течение срока действия договора.

СДЭК Консалтинг

Роялти — учитывается как текущие расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу.

СДЭК Консалтинг

Прочие платежи — подлежат учету в зависимости от их характера (например, стоимость обучения сотрудников, маркетинговые сборы).

Преимущества для франчайзи

Франчайзинг — это партнерство, где франчайзер эффективно расширяет свой бизнес за счет выхода на новые рынки, а франчайзи получает возможность вести дело под защитой уже известного и успешного бренда. Такая модель минимизирует риски и затраты для обеих сторон.

 

Обычно франчайзерами становятся крупные компании с устоявшейся репутацией и развитой бизнес-моделью, а франчайзи — это начинающие предприниматели или небольшие фирмы, которые хотят быстро выйти на рынок и избежать ошибок стартапов.

 

Для франчайзи этот формат сотрудничества открывает множество преимуществ:

Проверенная бизнес-система

 

Одно из главных достоинств франшизы — это доступ к уже отлаженной и проверенной бизнес-модели. Прежде чем предлагать свою франшизу, франчайзер проводит тщательную проверку всех процессов на флагманском предприятии. Это позволяет ему отработать бизнес-процессы, доказать их эффективность и предложить надежное решение для франчайзи. Покупая франшизу, предприниматель получает доступ к успешной бизнес-системе, которая уже доказала свою жизнеспособность на практике.

Возможность выбора отрасли

 

Потенциальный франчайзи имеет возможность изучить бизнес до вложения средств. Франчайзер предоставляет всю необходимую информацию о своем бизнесе: коммерческое предложение, данные о собственных и партнерских предприятиях. Это позволяет будущему партнеру оценить перспективы и принять взвешенное решение о выборе отрасли.

Снижение рисков

 

Франчайзинг помогает минимизировать предпринимательские риски. При хорошо организованной франчайзинговой программе франчайзи становится частью единой системы. Франчайзер оказывает поддержку на всех этапах: от запуска бизнеса до его масштабирования. Это выгодно отличает франчайзинг от открытия независимого предприятия, где начинающий предприниматель остается один на один с вызовами бизнеса.

Быстрый и успешный выход на рынок

 

Франчайзинг обеспечивает легкий старт за счет высокой узнаваемости бренда. Компании-франчайзеры предлагают востребованные товары и услуги, что гарантирует интерес потребителей. Франчайзи получает доступ к лояльной аудитории, которая уже доверяет бренду, а это значительно ускоряет развитие бизнеса.

Минимальные расходы на рекламу и маркетинг

 

Вступая в сеть франчайзинга, предприниматель экономит на рекламных кампаниях. Основные маркетинговые затраты сосредоточены на рекламе открытия бизнеса в конкретном регионе. Дальнейшая поддержка бренда осуществляется франчайзером, что позволяет франчайзи сосредоточиться на операционной деятельности.

Доступ к базе знаний и обучению

 

Франчайзер передает не только бизнес-модель, но и инструменты для ее эффективного использования. Партнеры получают доступ к корпоративной базе знаний, проходят обучение и получают поддержку на всех этапах работы. Это включает обучение персонала, руководство по управлению бизнесом и рекомендации по решению специфических задач.

Гарантированная система поставок

 

Франчайзинг обеспечивает стабильное и выгодное снабжение. Партнеры получают приоритетные условия по поставкам товаров и материалов, так как франчайзинг для многих компаний является стратегическим направлением. Франчайзер стремится обеспечить своих франчайзи лучшими ресурсами, что позволяет эффективно вести бизнес.

Хотите открыть франшизу?

 

«СДЭК Консалтинг» рассказал: как открыть франшизу «СДЭК», сколько стоит паушальный взнос и роялти «CDEK». 

СДЭК Консалтинг

Бухгалтерский учёт у покупателя франшизы

Паушальный взнос

Паушальный взнос — это единоразовый платеж, который франчайзи передает франчайзеру при покупке франшизы. Этот взнос является фиксированной суммой и фактически представляет собой стоимость франшизы. Его оплачивают на этапе заключения договора между партнерами, поэтому его часто называют вступительным платежом.

 

 

За что платят паушальный взнос

 

Паушальный взнос — это не просто плата за право использовать товарный знак франчайзера. Вместе с этим правом франчайзи получает:

 

Технологии и методики: готовую производственную или операционную систему, которую франчайзер разработал и отладил для своего бизнеса.

 

Маркетинговую поддержку: доступ к маркетинговым стратегиям, которые уже доказали свою эффективность.

 

Оборудование и инструкции: перечень оборудования, необходимого для работы, а также детализированные руководства для сотрудников.

 

Регламенты и стандарты качества: стандарты ведения бизнеса, которые помогают обеспечивать одинаково высокий уровень сервиса и качество продукции во всех точках сети.

 

Все эти элементы обеспечивают франчайзи готовую модель бизнеса, которая уже доказала свою жизнеспособность.

 

Когда платят паушальный взнос

 

Паушальный взнос вносится при заключении договора коммерческой концессии. Важно учитывать, что такой договор требует государственной регистрации, что может занять некоторое время.

 

Однако, если в договоре прописано условие о начале действия с момента фактической передачи прав, расходы по договору франшизы можно учитывать в бухгалтерском учете еще до завершения регистрации. Этот подход подтвержден судебной практикой.

 

Передачу прав по договору оформляют документом произвольной формы, например, актом приема-передачи. На эту дату в бухгалтерском учете фиксируют паушальный взнос и другие сопутствующие расходы.

 

 

Как учитывать паушальный взнос

 

Паушальный взнос отражается в составе расходов будущих периодов в соответствии с пунктом 39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Списывать его необходимо равномерно на протяжении срока действия договора.

 

 

Порядок учета расходов

 

Если в договоре указаны сроки его действия, то этот период используется для списания расходов.

 

Если сроки не определены, период списания нужно установить самостоятельно и закрепить его порядок в учетной политике компании.

 

 

Ориентиры для установления срока списания

 

Дата окончания прав франчайзера на товарный знак (п.4 ст.1235 ГК РФ).

 

Пять лет с даты заключения договора (п.4 ст.1027 ГК РФ).

 

Другие методы списания, такие как пропорционально выручке от использования франшизы, не предусмотрены (п.39 ПБУ 14/2007).

 

 

Где отражать расходы

 

Расходы будущих периодов по паушальному взносу списываются на:

 

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» или

 

Счет 44 «Расходы на продажу».

 

Конкретный счет учета выбирается компанией самостоятельно и закрепляется в ее учетной политике.

 

 

Когда возможен возврат паушального взноса

 

Возврат паушального взноса возможен, если:

 

1. Франчайзер еще не передал права на использование товарного знака.

 

2. Договор коммерческой концессии не был зарегистрирован в Роспатенте.

 

В таких случаях франчайзи имеет право отправить письменное заявление франчайзеру с просьбой вернуть внесенный платеж.

 

 

Что делать, если франчайзер отказывает в возврате

 

Если франчайзер отказывается возвращать паушальный взнос, необходимо обратиться в суд.

 

На основании законодательства можно требовать признания договора ничтожным, так как основной предмет договора — право на использование товарного знака — не был передан покупателю. Судебная практика подтверждает возможность защиты интересов франчайзи в подобных случаях.

 

 

Франшизы без паушального взноса: стоит ли доверять

 

На рынке существуют предложения франшиз, где паушальный взнос отсутствует. Вместо этого франчайзер может предлагать продукцию или услуги для франчайзи на особых условиях.

 

Для молодых и начинающих компаний такая схема сотрудничества становится способом привлечь больше партнеров, развивать свою сеть и увеличивать популярность.

 

Однако стоит внимательно изучить условия договора и учесть возможные нюансы.

Когда франчайзеры отказываются от паушального взноса

СДЭК Консалтинг

Значительные начальные инвестиции

  

Если открытие бизнеса требует крупных вложений от франчайзи, франчайзер может отказаться от паушального взноса, чтобы сделать условия более привлекательными.

СДЭК Консалтинг

Малоизвестный или специфический бизнес

 

В секторах с высокой сложностью или недостаточной известностью компании франчайзер может исключить вступительный платеж, чтобы ускорить развитие сети.

СДЭК Консалтинг

Доверие к партнеру


Если партнером выступает проверенная компания с хорошей репутацией, паушальный взнос может быть исключен в рамках долгосрочного сотрудничества.

СДЭК Консалтинг

Фокус на развитии сети


Для франчайзеров, которые больше заинтересованы в масштабировании бизнеса, чем в моментальной прибыли, отказ от паушального взноса становится стратегическим решением.

СДЭК Консалтинг

Увеличение роялти


В некоторых случаях паушальный взнос компенсируется повышением роялти — периодических отчислений от выручки франчайзи.

Как оценить франшизы без паушального взноса

 

Перед выбором франшизы без паушального взноса важно провести тщательный анализ:

 

Изучите условия договора

 

Рассчитайте все предполагаемые затраты на открытие бизнеса

 

Оцените срок окупаемости вложений

 

Франшиза без паушального взноса может быть выгодным вариантом для тех, кто хочет сократить начальные расходы. Однако важно убедиться, что другие условия, такие как роялти или требования к закупкам, не сделают сотрудничество менее выгодным.

 

Роялти

Роялти – это регулярный платеж, который франчайзи выплачивает франчайзеру за возможность использовать его интеллектуальную собственность, технологии, опыт и другие ресурсы. Этот платеж является своего рода компенсацией за доступ к уникальной бизнес-модели и поддержке, предоставляемой франчайзером, что позволяет франчайзи успешно вести свою деятельность.

 

 

Периодичность выплат роялти

 

Частота выплат роялти зависит от условий договора коммерческой концессии. Как правило, платежи осуществляются ежемесячно или ежеквартально. Франчайзи и франчайзер могут заранее согласовать график выплат, чтобы обеспечить удобство и финансовую прозрачность для обеих сторон.

 

 

Роялти в российском законодательстве

 

В российском праве термин «роялти» не используется напрямую. Вместо него применяют понятие «лицензионный договор», которое закреплено в статье 1235 Гражданского кодекса РФ. Согласно этой статье:

 

Лицензиар передает лицензиату право использовать результаты интеллектуальной деятельности (например, товарный знак, патенты) за вознаграждение.

 

Вознаграждение может быть как разовым, так и периодическим (например, в виде процента от дохода или фиксированной суммы).

 

Таким образом, роялти по сути является частью лицензионного договора и регулируется нормами гражданского законодательства.

 

 

Основные виды роялти

 

Формула расчета и размер роялти зависят от политики франчайзера и оговорены в договоре. На практике выделяют три основных типа роялти:

СДЭК Консалтинг

Этот вид роялти представляет собой долю от выручки франчайзи за определенный период (например, месяц или квартал).

 

Преимущества:

 

Удобен для франчайзера, так как оборот легче контролировать и сложнее скрыть.

 

Используется во многих международных франшизах.

 

Недостатки:

 

Может стать значительной нагрузкой для франчайзи, особенно на начальном этапе.

 

Чтобы облегчить старт бизнеса, франчайзеры иногда предоставляют отсрочку выплат роялти на несколько месяцев.

СДЭК Консалтинг

Этот тип роялти базируется на чистой прибыли франчайзи, что делает его выгодным для обеих сторон.

 

Особенности:

 

Франчайзи выплачивает только ту сумму, которая пропорциональна его доходу.

 

Франчайзер заинтересован в развитии партнера, поскольку его доход напрямую зависит от успеха франчайзи.

 

Такой подход наиболее актуален для компаний, способных эффективно управлять ценами на свои товары или услуги.

СДЭК Консалитинг

Франчайзи выплачивает заранее оговоренную сумму, которая не зависит от оборота или прибыли.

 

Преимущества:

 

Простота расчетов и прогнозирования затрат.

 

Подходит для небольших франшиз или бизнесов с низким доходом.

 

Особенности:

 

Иногда фиксированная ставка используется как минимальный платеж.

 

Например, если договором установлено, что минимальная сумма роялти составляет 15 000 рублей, а фактический процент от прибыли равен 10 000 рублей, франчайзи должен заплатить разницу, чтобы соответствовать минимальному порогу.

Как прописываются условия роялти в договоре

 

Способ расчета роялти, периодичность выплат и отчетность должны быть четко указаны в договоре коммерческой концессии. Примеры формулировок:

 

Ежемесячно, в последний день месяца, выплата в размере процента от выручки.

 

Ежеквартально, до 10 числа следующего месяца, выплата на основании отчетности франчайзи в виде процента от прибыли.

 

Бухгалтерский учет роялти

 

Периодические платежи по роялти необходимо отражать в составе расходов по обычным видам деятельности.

 

Расходы фиксируются на дату составления отчетного документа.

 

Для учета используется тот же счет, куда ранее списывались расходы будущих периодов по паушальному взносу (например, счет 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу»).

 

 

Сопутствующие затраты

 

При заключении договора франшизы покупатель (франчайзи) может быть обязан нести дополнительные расходы, связанные с сделкой. Эти затраты, называемые сопутствующими, следует учитывать в составе расходов будущих периодов.

 

 

Как учитывать сопутствующие затраты

 

Срок списания: Установите период списания, аналогичный сроку действия договора коммерческой концессии, как это делается для паушального взноса.

 

Несущественные затраты: Если сумма сопутствующих расходов невелика, спишите их сразу, единовременно. Это соответствует принципу рациональности, изложенному в пункте 6 ПБУ 1/2008.

 

Критерий существенности: Четко пропишите в учетной политике критерии, по которым определяется, является ли сумма значительной, а также порядок учета таких расходов.

 

 

Исключительные права: особенности учета

 

Покупка франшизы предполагает, что франчайзи получает доступ к исключительным правам франчайзера, которые относятся к категории нематериальных активов (НМА). Это могут быть:

 

товарные знаки;

патенты;

технологии и ноу-хау;

маркетинговые стратегии.

 

Учет нематериальных активов

 

Исключительные права, передаваемые франчайзи, не становятся его собственностью, а лишь предоставляются в пользование. Учет таких активов осуществляется следующим образом:

 

1. На забалансовом счете


Исключительные права отражаются на забалансовом счете в сумме вознаграждения, уплачиваемого франчайзеру.

 

Пример включаемых сумм:

 

Паушальный взнос.

 

Общая сумма роялти за весь срок действия договора (если она заранее известна).

 

Если определить общую сумму роялти невозможно (например, при процентных ставках от оборота или прибыли), стоимость нематериального актива оценивается только по сумме паушального взноса.

 

2. Организация учета


В российском плане счетов отсутствует отдельный забалансовый счет для учета НМА, предоставленных в пользование. Поэтому учетная политика компании должна предусматривать создание такого счета.

СДЭК Консалтинг

Поможем с бухгалтерией и налоговым учетом франчайзи «СДЭК»

 

Передайте бухгалтерию и налоги надежным специалистам на аутсорс

Налоговый учёт у покупателя франшизы

Основная система налогообложения

Налог на прибыль (учёт методом начисления)

 

Расходы, связанные с приобретением франшизы, не относятся к категории рекламных затрат, поэтому нормирование для них не требуется. Такие затраты можно учитывать в полном объеме, но при соблюдении ряда условий.

Регистрация договора

 

Согласно пункту 1 статьи 1490 Гражданского кодекса РФ, затраты по договору франшизы можно принимать к учету только после обязательной государственной регистрации договора. До этого момента такие расходы не считаются документально подтвержденными, что необходимо в соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

СДЭК Консалтинг

Учет расходов до госрегистрации

 

В исключительных случаях расходы по договору можно учесть до его государственной регистрации, если одновременно соблюдены следующие условия:

 

1. Условия договора распространяются на период с момента фактической передачи прав.

 

2. Права уже переданы и используются в коммерческой деятельности франчайзи.

 

3. Договор передан на регистрацию в соответствующий орган.

 

Такой порядок подтверждается письмами Министерства финансов РФ № 03-03-06/1/44292 от 23.10.2013 и № 03-03-06/5/28 от 04.04.2011.

 

 

Документальное подтверждение

 

Передача прав должна быть зафиксирована документально. Обычно это делается с помощью акта приема-передачи или иного документа, предусмотренного договором. На дату передачи прав паушальный взнос следует отразить в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

 

 

Распределение затрат

 

Паушальный взнос

 

Сумма паушального взноса распределяется равномерно на весь срок действия договора. Учет осуществляется частями, которые признаются в каждом отчетном периоде, в соответствии с пунктом 1 статьи 272 НК РФ.

 

Периодические платежи (роялти)

 

Роялти включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в том периоде, к которому они относятся, в соответствии с подпунктом 37 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

 

Момент признания таких расходов зависит от условий договора:

 

На дату расчетов по договору.

 

На дату получения расчетных документов, которые служат основанием для расчетов.

 

На последнее число отчетного (налогового) периода.

 

Учет сопутствующих расходов

 

Все сопутствующие затраты, такие как патентные и регистрационные пошлины, также относятся к прочим производственным расходам. Учет ведется согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 253 НК РФ и подпункту 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

Рекомендации по учету

1. Проверка регистрации договора. До государственной регистрации договора не стоит включать затраты в налоговую базу, если не соблюдены все вышеуказанные условия.

 

2. Документальное сопровождение. Подготовьте и подпишите все необходимые документы, подтверждающие передачу прав.

 

3. Планирование расходов. Распределяйте паушальный взнос равномерно по сроку договора, чтобы избежать перерасходов и ошибок в учете.

 

4. Анализ условий договора. Обратите внимание на порядок расчета и сроки уплаты роялти, чтобы верно определить момент признания расходов.

Учет НДС при оплате паушального взноса и роялти

Если продавец франшизы является плательщиком НДС, то он начислит налог на добавленную стоимость на сумму паушального взноса и роялти. Вы, как покупатель, сможете принять этот НДС к вычету, при условии, что используете франшизу в деятельности, облагаемой НДС.

 

 

Варианты учета паушального взноса и исчисления НДС

 

В зависимости от условий договора и учетной политики франчайзера, порядок признания паушального взноса в доходах продавца и начисления НДС может различаться. Рассмотрим основные сценарии:

СДЭК Консалтинг

На дату оплаты паушального взноса франчайзер выставляет вам счет-фактуру на аванс. Доходы признаются равномерно в течение действия договора, а счета-фактуры на реализацию выставляются ежемесячно.

 

Пример:

 

Паушальный взнос составляет 360 000 рублей (в том числе НДС 60 000 рублей).

 

Срок действия договора – 5 лет.

Порядок действий:

 

На дату оплаты взноса вы получаете счет-фактуру на аванс и принимаете к вычету НДС в размере 60 000 рублей.

 

По истечении первого месяца франчайзер выставляет вам счет-фактуру на реализацию, равную 6 000 рублей (360 000 / 5 лет / 12 месяцев), включая НДС 1 000 рублей.

 

Вы принимаете к вычету НДС 1 000 рублей и восстанавливаете к уплате НДС с ранее принятого аванса в размере 1 000 рублей.

 

Такой подход обеспечивает равномерное распределение налоговой нагрузки и упрощает учет в течение всего срока договора.

СДЭК Консалтинг

На дату оплаты франчайзер выставляет счет-фактуру на аванс, а доход признается единовременно после государственной регистрации договора или передачи прав.

 

Пример:

 

  • Паушальный взнос – 360 000 рублей (в том числе НДС 60 000 рублей).

Порядок действий:

 

На дату оплаты взноса вы получаете счет-фактуру на аванс и принимаете к вычету НДС в размере 60 000 рублей.

 

После регистрации договора франчайзер выставляет счет-фактуру на реализацию на всю сумму взноса (360 000 рублей, включая НДС 60 000 рублей).

 

Вы принимаете НДС к вычету в полном объеме и восстанавливаете ранее вычтенный НДС с аванса в размере 60 000 рублей.

 

Примечание: В Налоговом кодексе РФ отсутствует требование принимать НДС к вычету пропорционально сроку действия договора, что позволяет списать налог сразу.

СДЭК Консалтинг

Если договором предусмотрена оплата паушального взноса без авансов, продавец выставляет счет-фактуру на всю сумму взноса единовременно.

 

Порядок действий:

 

Вы принимаете НДС к вычету по этому счету-фактуре сразу в полном объеме.

 

• В дальнейшем корректировка НДС не требуется.

 

Этот способ является наиболее простым для учета и минимизирует необходимость регулярных налоговых корректировок.

 

Учет НДС с роялти

 

НДС, начисленный на роялти, принимается к вычету в общем порядке на основании:

 

Полученного счета-фактуры.

 

Расчетных документов, подтверждающих сумму роялти (например, расчета или акта).

 

Признание НДС производится на дату получения этих документов.

 

 

Рекомендации по налоговому учету

 

1. Анализ условий договора. Тщательно изучите порядок начисления и уплаты паушального взноса и роялти, чтобы правильно спланировать налоговые вычеты.

 

2. Своевременный сбор документов. Убедитесь, что все счета-фактуры и расчетные документы своевременно оформлены и получены.

 

3. Оптимизация налоговой нагрузки. Выбирайте наиболее подходящий способ учета, согласованный с продавцом франшизы, чтобы равномерно распределить налоговую нагрузку и избежать ошибок.

Упрощённая система налогообложения (УСН) при приобретении франшизы

При применении упрощённой системы налогообложения (УСН), на которой основан ваш бизнес, важно учитывать все поступления от покупателей, включая те суммы, которые необходимо перечислить продавцу франшизы. При этом нельзя занижать выручку на процент или вознаграждения, подлежащие выплате франчайзеру.

Учет роялти и НДС в рамках УСН

 

Если ваша компания использует УСН с объектом «Доходы минус расходы», налоговую базу можно уменьшить на роялти, поскольку их можно учесть как расходы, связанные с использованием интеллектуальной собственности. Согласно пп. 32 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, роялти признаются периодическими платежами за пользование интеллектуальными правами. Эти расходы необходимо признавать только после фактической оплаты и документального подтверждения.

 

Также можно учесть в расходах НДС, который вы заплатите продавцу франшизы вместе с роялти, в соответствии с пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК.

Учет паушального взноса в зависимости от состава франшизы

 

Можно ли учесть паушальный взнос в расходах, зависит от того, какие именно права и услуги входят в состав франшизы.

 

Если в рамках франшизы передаются следующие права, то разовый платеж (паушальный взнос) можно учесть как расходы на приобретение исключительных прав:

 

Изобретения, полезные модели, промышленные образцы.

 

Программное обеспечение, базы данных.

 

Ноу-хау и секреты производства.

 

Результаты интеллектуальной деятельности, которые обладают ценностью как нематериальные активы.

 

В этом случае паушальный взнос можно учесть в расходах по приобретению исключительных прав на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и п. 4 ст. 1027 Гражданского кодекса РФ.

 

Однако если в состав франшизы входят торговая марка, товарный знак, консультационные услуги и другие элементы, то паушальный взнос не может быть учтен в расходах, поскольку он не попадает в закрытый перечень расходов, признанных на УСН.

Смешанный вариант франшизы и учет расходов

 

Если франшиза включает как результаты интеллектуальной деятельности, которые могут быть учтены в расходах, так и другие компоненты, которые нельзя учитывать для уменьшения налогооблагаемой базы, разумным шагом будет запросить у франчайзера выделение стоимости каждого компонента паушального взноса отдельно. В этом случае можно учесть расходы только на ту часть, которая относится к интеллектуальной собственности.

Учет НДС с паушального взноса

 

НДС, который вы заплатите при уплате паушального взноса, можно учесть в расходах только в той части, в которой этот взнос может быть учтен в расходах. Это означает, что если часть паушального взноса относится к неучтённым расходам, НДС с этой части не может быть принят к вычету.

Учет госпошлины и других пошлин

 

Госпошлину за регистрацию лицензионного договора, связанного с интеллектуальной собственностью, можно учесть в расходах как сумму сбора, установленного законодательством (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако другие пошлины, в том числе патентные сборы, не могут быть учтены в расходах, так как они не включены в перечень расходов, разрешённых для учета на УСН.

Учет других сопутствующих расходов

 

Сопутствующие расходы, связанные с приобретением франшизы, можно учесть при расчёте налога на УСН только в том случае, если они указаны в ст. 346.16 НК РФ. Например, услуги нотариуса могут быть учтены в качестве расходов, но расходы на приобретение или создание нематериальных активов учесть нельзя, так как франчайзер передаёт только право пользования, а не право собственности.

Важность учёта условий договора

 

Бухгалтерский и налоговый учёт расчётов по франшизе зависит от условий договора и учетной политики, которые были установлены с франчайзером. Очень важно при согласовании договора предусмотреть все ключевые положения, касающиеся налогообложения и бухгалтерского учета:

 

1. Порядок вступления договора в силу — с даты госрегистрации или с даты фактической передачи прав.

 

2. Составные части паушального взноса, если вы применяете УСН.

 

3. Порядок документального оформления передачи прав и расчёта роялти.

Адаптация учетной политики

 

Если франшиза покупается впервые и порядок учёта в учетной политике компании ещё не прописан, можно вносить изменения по мере необходимости, не дожидаясь начала нового года. Утверждение новых методов учёта фактов хозяйственной деятельности не считается изменением учетной политики, согласно п. 10 ПБУ 1/2008.

 

Если же вы уже ранее использовали франшизу, и способы учёта были закреплены в учетной политике, изменения можно внести только с начала нового отчётного года.

 

Предприниматель, который приобретает франшизу, не должен беспокоиться о создании и раскрутке бренда, так как это делает франчайзер. Однако важно помнить, что предприниматель должен строго соблюдать налоговое законодательство.

 

Правообладатель франшизы, в свою очередь, должен уметь разграничить продажу собственных товаров или услуг от продажи франшизы. Это требует особого внимания к вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения, чтобы избежать ошибок и проблем с налоговыми органами.

Вопросы и ответы

Что такое паушальный взнос и зачем он нужен?

Паушальный взнос – это единовременный платеж, который франчайзи передает франчайзеру при покупке франшизы. Он включает доступ к готовой бизнес-модели, маркетинговой поддержке, технологиям, стандартам качества и инструкциям для сотрудников.

Паушальный взнос относится к нематериальным активам и амортизируется равномерно в течение срока действия договора. Если срок не указан, он определяется компанией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.

Роялти – это регулярный платеж за использование бренда, технологий и интеллектуальной собственности франчайзера. Обычно выплаты происходят ежемесячно или ежеквартально и рассчитываются как процент от выручки или прибыли.

В международной практике используется термин «франчайзинг», тогда как в России он регулируется договором коммерческой концессии, включающим передачу товарного знака, технологий и других интеллектуальных прав.

Франчайзи получает доступ к проверенной бизнес-модели, поддержку франчайзера на всех этапах, а также возможность работать под известным брендом, что снижает предпринимательские риски.

Расходы, связанные с приобретением франшизы, можно учитывать в полном объеме, но только после государственной регистрации договора франшизы. До этого момента такие затраты не считаются документально подтвержденными. 

Да, при упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы» роялти можно учитывать как расходы, связанные с использованием интеллектуальной собственности. Это возможно только после их фактической оплаты и документального подтверждения. 

Если продавец франшизы является плательщиком НДС, то налог начисляется на сумму паушального взноса. Покупатель может принять этот НДС к вычету, если франшиза используется в деятельности, облагаемой НДС. 

Да, регистрационные пошлины за регистрацию лицензионного договора можно учитывать в расходах. Однако другие пошлины, например патентные, не включены в перечень разрешенных для учета при УСН. 

В исключительных случаях расходы можно учесть до государственной регистрации, если права уже переданы и используются, а договор передан на регистрацию. Все это должно быть подтверждено документально. 

Если франшиза включает как исключительные права, так и консультационные услуги, нужно выделить стоимость каждого компонента. Расходы на интеллектуальную собственность можно учитывать, а услуги – нет. 

Наталья Мязина, интернет-маркетолог «СДЭК Консалтинг»

Наталья — интернет-маркетолог «СДЭК Консалтинг». Она делится с сообществом актуальными новостями и разрабатывает полезные маркетинговые материалы, которые наглядно показывают, как решения «СДЭК Консалтинг» помогают различным отраслям бизнеса.

Хотите узнавать о новых публикациях не заходя на сайт?

Подписывайтесь на анонсы в ВК и Телеграме

СДЭК Консалтинг